Версия для слабовидящих

Учётная политика 2019

 Бюджетное учреждение здравоохранения Омской области  «Саргатская центральная районная больница»
Номер документа
Дата составления
 
31.12.2018 
 
Приказ
об утверждении Учетной политики для целей бюджетного учета
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н, федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора:
1. Утвердить новую редакцию Учетной политики для целей бюджетного учета.
2. Установить, что данная редакция Учетной политики применяется с 1 января 2019 г. во все последующие отчетные периоды с внесением в нее необходимых изменений и дополнений.
3. Контроль за соблюдением учетной политики возложить на     главного бухгалтера
   И.о.главного врача    
В.Г.Янов


Приложение к Приказу
и.о.главного врача БУЗОО «Саргатская ЦРБ»    
от 31.12.2019 г
Учетная политика
Бюджетное учреждение здравоохранения Омской области «Саргатская центральная районная больница»
для целей бюджетного учета
7.1            Организационные положения
Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов:
- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);
- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон № 7-ФЗ);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС "Концептуальные основы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС "Основные средства");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС "Обесценение активов");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");
- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов);
- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н);
- План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - План счетов бюджетного учета);
- Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н);
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России № 52н);
- Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) (далее - Методические указания № 52н);
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У);
- Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У);
- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);
- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р);
- Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н);
- Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н);
- Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок № 209н);
- Учетная политика Министерство здравоохранения Омской области.
(Основание: ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ)
Ведение учета возложено на главного бухгалтера.
(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ)
Порядок передачи документов и дел при смене руководителя, главного бухгалтера приведен в Приложении № 

 

Разряд номера счета
Код
1–4
Аналитический код вида услуги:
0901 «Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов»
…
5–14
0000000000
15–17
Код вида поступлений или выбытий, соответствующий:
·                          аналитической группе подвида доходов бюджетов;
·                          коду вида расходов;
·                          аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов
18
Код вида финансового обеспечения (деятельности)
·                   2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
·                   3 – средства во временном распоряжении;
·                   4 – субсидия на выполнение государственного задания;
·                   5 – субсидии на иные цели;
·                   6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложения;
·                   7 – средства по обязательному медицинскому страхованию

Основание: пункты 21–21.2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 2.1 Инструкции № 174н.
 
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, учреждение применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
2. В части операций по исполнению публичных обязательств перед гражданами в денежной форме учреждение ведет бюджетный учет по рабочему Плану счетов в соответствии Инструкцией № 162н.
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
2.Основные средства
(Основание: п. п. 36,37 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
- локальная вычислительная сеть;
- принтеры;
- сканеры.
 
    В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
· объекты библиотечного фонда;
· мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
 · компьютерное и периферийное оборудование в составе одного рабочего места: системные блоки, мониторы, компьютерные мыши, клавиатуры, принтеры, сканеры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
· спортивный инвентарь одного наименования в одном помещении; Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект. Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 6, 45 Инструкции № 157н)
Обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются в один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги).
(Основание: п. 45 Инструкции № 157н)
- в эксплуатации;
- в запасе;
- на консервации;
- получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды).
(Основание: п. 7 СГС "Основные средства")
 (Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н)
- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;
- на объекты движимого имущества - штрихкодированием с использованием принтера штрихкода и сканера штрихкода.
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бухгалтерского учета с отражением в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект основного средства
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
 
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции № 157н)
В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых в отношении зданий и сооружений, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленных к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
Одновременно балансовая стоимость этого объекта уменьшается на стоимость выбывающих (заменяемых) частей.
(Основание: п. п. 19, 27 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: Методические указания № 52н)
(Основание: Методические указания № 52н)
(Основание: Методические указания № 52н)
Частичная ликвидация объекта основных средств при его реконструкции (ремонте, модернизации) оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103). В иных случаях частичная ликвидация объекта основных средств оформляется Актом по форме, приведенной в Приложении  к настоящей Учетной политике.
(Основание: Методические указания № 52н, п. 9 СГС "Учетная политика")
В случае приобретения объектов основных средств за счет средств целевых субсидий сумма вложений, сформированных на счете 0 106 00 000, переводится с кода вида деятельности "5" - субсидии на иные цели на код вида деятельности "4" - субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания
При приобретении (создании) основных средств за счет средств, полученных более чем по одному виду деятельности, сумма вложений, сформированных на счете 0 106 00 000, переводится с кодов вида деятельности "2", "5" на код вида деятельности "4".
В случае принятия учредителем решения о содержании за счет средств субсидии объекта основных средств, ранее приобретенного (созданного) учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности, осуществляется перевод стоимости этого объекта с кода вида деятельности "2" на код вида деятельности "4" с одновременным переводом суммы начисленной амортизации используя корреспондирующий счет 30406.
 В Инвентарных карточках учета основных средств (ф. 0504031) по строке "Наименование объекта (полное)" указывается наименования объектов основных средств. По объектам оборудования, транспортных средств, электронно-вычислительной, бытовой техники, по приборам и инструментам дополнительно отражается наименование марки (модели). наименование марки (модели) отражается в соответствии с документами производителя, технической документацией.
В Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражается полный состав объекта основных средств. В случае если составные части объекта основных средств имеют индивидуальные заводские (серийные) номера, они также подлежат отражению в Инвентарной карточке (ф. 0504031). В Инвентарной карточке (ф. 0504031) дополнительно отражается срок действия гарантии производителя, а в случае осуществления ремонта - срок действия гарантии по ремонту. В Инвентарной карточке (ф. 0504031) зданий дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленным к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.
Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) электрическая и телефонная сеть, другие аналогичные системы как отдельные инвентарные объекты не учитывается, учитываются в составе зданий.
В качестве отдельных элементов ЛВС и ОПС к учету принимаются приборы и аппаратура пожарной, охранной сигнализации (оконечные устройства (передающие и приемные), приборы объектовых систем передачи извещений), которые соответствуют критериям основных средств, установленным Стандартом «Основные средства», и учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект.
Выбытие основных средств выявленных в результате хищений, недостач, потерь производиться на основании надлежаще оформленных актов.
         Списание происходит на счет 209-счет предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке.
На суммы недостач, хищений, потерь от порчи ,иных ущербов ,не признанных виновными лицами к возмещению, оформленные в установленном порядке материалы передаются для предъявления гражданского иска либо возбуждения в установленном порядке уголовного дела.
(Основание: п. 220 Инструкции № 157н)
Начисление амортизации на объекты стоимостью от 3000 до 40000 рублей включительно начисляется в размере 100 процентов балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию
пункта 92 Инструкции № 157н
 
Списание объектов с баланса с одновременным отнесением их на забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» осуществляется в момент их выдачи в эксплуатацию.
выдача объектов стоимостью свыше 3000 рублей в эксплуатацию производиться на основании требования-накладной ф. 0315006
    пункт 10 Инструкции № 174н
 
(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма;
- объект можно (выделить, отделить) от другого имущества;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
- не предполагается последующая перепродажа данного актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;
- имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;
- в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).
(Основание: п. 56 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 60 Инструкции № 157н)
Если срок охраны конфиденциальности не установлен, в учете возникает
(Основание: п. 1 ст. 1465, ст. 1467 ГК РФ)
Изменение продолжительности периода использования нематериального актива является существенным, если это изменение (разница между продолжительностью предполагаемого периода использования и текущего) составляет        % или более от продолжительности текущего периода.
Срок полезного использования таких объектов НМА подлежит уточнению.
(Основание: п. 61 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 70 Инструкции № 157н)
- объект не приносит экономических выгод;
- объект не имеет полезного потенциала;
- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.
(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы")
(Основание: п. 36 СГС "Концептуальные основы", Письмо Минфина России от 27.10.2015 № 02-05-10/61628)
(Основание: п. 71 Инструкции № 157н, п. 16 Инструкции № 162н)
Земельные участки, находящиеся в постоянном (бессрочном) пользовании учитываются в составе непроизведенных активов на соответствующем счете аналитического учета счета 103.00 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства),подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости.
Аналитический учет объектов непроизведенных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.
Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению объектов непроизведенных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Учреждением к бухгалтерскому учету в качестве материальных запасов принимаются сырье, материалы и готовая продукция, предназначенные для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи. К материальным запасам относятся: - предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода не превышающего 12 месяцев независимо от их стоимости, а также объекты, указанные в п. 99 Инструкции к единому плану счетов №157н., а также производственный и хозяйственный инвентарь.
Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости,с учетом сумм налога на добавленную стоимость,предьявленных учреждению поставщиками и подрядчиками.Поступление материальных запасов отражается в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов ( накладных поставщика)
В тех случаях когда имеются расхождения с данными документов поставщика,составляется Акт о приемке материалов ( ф.0315004)
(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции № 157н)
Определение средней фактической стоимости материальных запасов производиться по каждой группе (виду) запасов путем деления общей фактической стоимости группы (вида запасов) на их количество,складывающихся,соответсвенно,из средней фактической стоимости (количества) остатка на начало месяца и поступивших материальных запасов в течении текущего месяца на дату их выбытия ( отпуска)
Лекарственные средства сыворотки и вакцины, перевязочные средства,ренгенпленка и флюоропленка,реактивы, дезсредства,а также иные медицинские расходные материалы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 0 10531 000 «Медикаменты и перевязочные средства» .Порядок предметно-количественного учета определяется отдельным приказом.
В соответствие Инструкции № 174н учет, безвозмездно полученных медикаментов, отражается по КФО 4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.
    Списание лекарственных средств сывороток, вакцин, перевязочных средств,ренгенпленки и флюоропленки,реактивов и дезсредств,а также иных медицинских расходных материалов ,производиться по средней фактической стоимости. При списании (отпуске) материальных запасов по средней фактической стоимости оценку производить по каждой группе/виду запасов путем деления общей фактической стоимости группы/вида запасов на их количество,складывающихся,соответсвенно,из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца,и поступивших запасов в течение текущего месяца на дату списания(отпуска).
Списание материальных запасов,не подлежащих предметно-количественному учету,производиться ,как правило, в пределах суммы их приобретения за текущий месяц.
Ежемесячно материально-ответственные лица предоставляют в бухгалтерию отчет установленной формы о движении материальных ценностей
Принятие к учету мягкого инвентаря производиться на основании первичных учетных документов ( накладных поставщика и т.п.)
При наличии расхождений с данными документов поставщика составляется Акт о приемке материалов (ф.0315004)
Предметы мягкого инвентаря маркируются материально-ответственными лицами в присутствии лица, уполномоченного руководителем учреждения, специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета,с указанием наименования учреждения здравоохранения.
Выдача мягкого инвентаря в эксплуатацию производиться по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ( ф.0504210).
Операции оп перемещению мягкого инвентаря между МОЛ в учреждении отражаются путем изменения материально-ответственного лица в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей на основании Требования-накладной ф.№ М-11 (0315006)
Списание мягкого инвентаря производиться по средней фактической стоимости.
Срок использования мягкого инвентаря исчисляются со дня их фактической выдачи в носку (эксплуатации)
В присутствии комиссии списанный мягкий инвентарь уничтожается ( режется,рвется и т.д.) и превращается в ветошь.Ветошь принимается к учету 1 руб за 1 кг.
Нормы списания мягкого инвентаря,как правило, устанавливаютя в соответствии с отраслевыми нормами бесплатной выдачи спецодежды,спецобуви и других средств индивидуальной защиты,а также норм списания санитарной одежды и санитарной обуви,утвержденной приказом Министерства здравоохранения от 29.12.1997 № 68 Окончательное определение непригодности и решение вопроса о списании мягкого инвентаря осуществляется в учреждении здравоохранения постоянно действующей комиссией.
 
Получение нефинансовых активов (основных средств, материальных запасов), финансовых активов и ответственность за их сохранность осуществляют материально-ответственные лица, с которыми заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности
Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является:
- номенклатурный номер - для     (вид (-ы) или группа (-ы) материалов)   ;
- партия - для     (вид (-ы) или группа (-ы) материалов)    ;
- однородная группа - для     (вид (-ы) или группа (-ы) материалов)    .
(Основание: п. 101 Инструкции № 157н)
Ренгенпленка подлежит количественно-суммовому учету. Использованная ренгенпленка сдается перерабатывающий организации,с которой заключается договор. Доход от сдачи ренгенпленки начисляется на основании товарных накладных, предоставляемых перерабатывающей организации.
Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов.
(Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 106 Инструкции № 157н)
 
Передача расходных материальных запасов: канцелярских принадлежностей (бумаги,карандашей,ручек,стержней и т.п.) лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения ( не подлежащих предметно-количественному учету), запасных частей и хозяйственных материалов            ( электролампочек,мыла,щеток и т.п.) выданных в эксплуатацию на нужды учреждения, оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
На выдачу со склада в медицинские подразделения (отделения) наркотических, психотропных веществ и их прекурсоров,лекарственных средств и медицинских изделий, подлежащих предметно-количественному учету, оформляется отдельная Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ( ф.0504210),которая составляется на основании Отчета о движении лекарственных средств, подлежащих предметно-количественному учету (ф.2-МЗ)
(Основание: Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации, утвержденные Минздравсоцразвития России)
(Основание: п. 116 Инструкции № 157н)
 
Нормы расхода ГСМ разрабатываются учреждением самостоятельно на основе «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» введенных в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.Данные нормы утверждаются приказом руководителя учреждения в виде отдельного документа
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: Методические рекомендации № АМ-23-р)
                Учет за фактическим расходом топлива осуществляется в соответствии с путевым листом и навигационной системой ГЛОНАСС. Превышения (перерасхода) производить по распоряжению руководителя учреждения при наличии объективных причин, повлекших перерасход ГСМ при эксплуатации автомобиля в связи с возникшими определенными условиями и в определенной местности.
 
Списание на затраты расходов по ГСМ осуществляется по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения (главного врача).
Списание материальных запасов производиться по средней фактической стоимости.
(Основание: п.108 Инструкции № 157 н.)
Основанием для списания мягкого и хозяйственного инвентаря является Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143)
В остальных случаях основанием для списания материальных запасов (за исключением мягкого инвентаря и посуды) является Акт о списании материальных запасов (ф.0504230)
Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов на сторону 9ф.0504205.).Учет переданных на давальческой основе материалов ведется на забалансовом счете 28. «Материалы, переданные на давальческой основе».
Отражение записей по списанию стоимости материальных запасов по счету 0 105 00 000 осуществляется при представлении подрядчиком отчета об израсходованных материальных запасов. Одновременно сумма израсходованных материалов списывается с забалансового счета 28.
(Основание:п.332 Инструкции 157 н)
Материальные запасы учитываются по тому виду деятельности ,за счет которого они приобретены : 2-приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) 4- субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального ) задания 5-субсидии на иные цели 6-субсидии на осуществление капитальных вложений 7 –средства по обязательному медицинскому страхованию, если иное не установлено в настоящем разделе для материальных запасов определенной категории.
При приобретении (создании) материальных запасов за счет средств, полученных более чем по одному коду вида деятельности, сумма вложений ,сформированных на счете 0 106 00 00,переводиться на тот код вида деятельности, по которому указанные материальные запасы будут использоваться.
Аналитический учет материальных запасов ведется по их видам, наименованиям, сортам и количеству в разрезе материально-ответственных лиц.
(Основание п.119 Инструкции № 157 н)
Во время приемки продуктов питания на склад учреждения производиться проверка фактического соответствия ассортимента, количества и качества продуктов указанным в сопроводительном документе (товарной накладной, товарно-транспортной накладной, акте)
         Если при приемке продуктов питания обнаружены расхождения, то приемка приостанавливается и продолжается уже в присутствии комиссии, назначенной руководителем учреждения. По выявленным расхождениям составляется Акт о приемке материалов (ф.0315004) в двух экземплярах: один экземпляр служит для принятия на учет продуктов питания, а второй для направления претензионного письма поставщику.
                                          
В учреждении используются следующая номенклатура материальных запасов и единицы измерения к ним:

Наименование
Единцы измерения
Подгруппа «Продукты питания»
Вермишель
кг
Горошек зеленый консервированный
кг
Картофель свежий
кг
л
Молоко
л
Минтай свежезамороженный
кг
Треска филе замороженное
кг
Яйцо
шт.
…
Подгруппа «Одежда и обувь»
Халат медицинский
шт.
Колпак медицинский
шт.
…
 
Подгруппа «Постельные принадлежности»
Подушка пуховая
шт.
Подушка синтетическая
шт.
Простынь односпальная
шт.
Пододеяльник односпальный
шт.
…
Подгруппа «Прочие материальные запасы»
Ветошь
кг
…
 
Учет продуктов питания в учреждении осуществляется в соответствии с Приказом Минздрава РФ от 05 августа 2003 г. №330 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации. При поступлении больного в учреждение лечебное питание назначается лечащим врачом. Назначенная диета вносится в историю болезни и одновременно в сводный заказ на всех поступивших больных, который направляется на пищеблок в установленное время. Учет диет ведется палатными (постовыми) медицинскими сестрами, ежедневно сообщающими старшей медицинской сестре отделения количество больных и их распределение по диетам. На основании данных сведений старшая медицинская сестра отделения составляет по форме N 1-84 "Порционник на питание больных", который подписывается ею, заведующим отделения и передается на пищеблок медицинской сестрой диетической. Медицинская сестра диетическая на основании сведений, полученных от всех отделений, составляет "Сводные сведения по наличию больных, состоящих на питании" в учреждении, которые сверяются с данными приемного отделения и подписываются ею (форма N 22-МЗ). На основании "Сводных сведений" медицинская сестра диетическая при участии повара составляет меню-раскладку по форме N 44-МЗ на питание больных на следующий день. Меню-раскладка составляется согласно сводному семидневному меню и карточек раскладок (ф. 1-85) с учетом среднесуточного набора продуктов питания, ежедневно утверждается главным врачом учреждения и подписывается медицинской сестрой диетической и поваром. Карточки раскладки в обязательном порядке утверждаются главным врачом и согласовываются с бухгалтером. Стоимость каждого блюда не калькулируется. Продукты списываются в расход по меню - требованию на выдачу продуктов питания (ф. 0504202), и подсчитывается стоимость дня, и итого за месяц. В меню-раскладке медицинская сестра диетическая в числителе проставляет количество продуктов питания для приготовления одной порции каждого блюда, в знаменателе указывает количество продуктов, необходимых для приготовления всех порций данного блюда. На основании итоговых данных формы N 44-МЗ производится выдача продуктов питания, после чего меню-раскладка ф. 44-МЗ передается в бухгалтерию в сроки установленные графиком документооборота для проведения списания продуктов питания. Списание продуктов питания производится по меню-требованию на выдачу продуктов питания ф. 0504202. Сведения из меню – требования на выдачу продуктов питания (ф. 0504202) после проверки заносят в ежемесячную накопительную ведомость по расходу продуктов питания. Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца. Закладка продуктов питания в котел производится в присутствии медицинской сестры диетической. Предварительно продукты питания взвешиваются независимо от того, что они были получены по весу со склада. Выдача отделениям рационов питания производится по форме N 23-МЗ ("Ведомость на отпуск отделениям рационов питания для больных"), которая заполняется медицинской сестрой диетической в одном экземпляре. При выдаче завтраков, обедов и ужинов работники отделений расписываются в их получении. Ведомость подписывается медицинской сестрой диетической и поваром. Дополнительная выписка производится на основании дополнительно оформленной меню-раскладки ф. 44-МЗ. Возврат продуктов производится по требованию накладной на внутреннее перемещение (ф. 0504204). Продукты питания, заложенные в котел, возврату не подлежат. Дополнительное питание, назначаемое в отделении к диетическим рационам, оформляется в двух экземплярах, подписывается лечащим врачом, заведующим отделения и утверждается главным врачом учреждения. Первый передается на пищеблок, другой сохраняется в истории болезни.
5.29. Молочные продукты питания и сухие смеси для детей, полученные в рамках исполнения постановления Правительства Омской области от 24 апреля 2006 года №46-п «О мере социальной поддержки беременным женщинам, кормящим матерям и детям в возрасте трех лет по обеспечению полноценным питанием» учитываются на основании товарных накладных на забалансовом счете №02 «Материальные ценности на хранении».
                        Учет товаров для перепродажи.
          К товарам относятся материальные ценности, приобретенные учреждением для продажи через аптечный пункт, фельдшерско-акушерские пункты. Товары, приобретенные учреждением для продажи, принимаются к учету по их фактической стоимости и учитываются на счете 105. В8 «товары – иное движимое имущество учреждения на складах» по КОСГУ 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях». Товары предназначенные для перепродажи поступают в подотчет медицинской сестре в аптеку. Расчет торговой наценки осуществляет бухгалтер. Учет торговой наценки товаров, предназначенных для перепродажи через аптечный пункт осуществляется на счете 0.105.39.000 «Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения» по КОСГУ 131. Начисление торговой наценки производится посредством внутреннего перемещения в неавтоматизированную торговую точку (НТТ) с кредита счета 105.В8.341 в корреспонденции со счетом 105.Г8.341. Стоимость товаров, предназначенных для реализации учитывается на счете 105.Г8. «Товары - иное движимое имущество учреждения в рознице» в разрезе материально-ответственных лиц. Материально – ответственные лица фельдшерско – акушерских пунктов по мере реализации товаров сдают выручку в кассу учреждения, при этом оформляется отчет о розничных продажах. По окончании месяца оформляется товарный отчет ф. №0330229. Сумма реализованной торговой наценки определяется расчетным путем. Расчет оформляется бухгалтерской справкой ф. 0504833. Суммы торговой наценки по товарам реализованным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., отражаются в уменьшение финансового результата текущего финансового года. Относящиеся к нереализованным товарам суммы торговых наценок могут уточняться по результатам инвентаризации (на основании инвентаризационных описей) путем определения полагающейся в соответствии с установленными размерами сумме наценок на соответствующие товары.
 
6.Учет затрат на оказание платных услуг.
Затраты на оказание платных услуг учитываются на счете 0.109 00.000 по кодам финансового обеспечения 2; 4; 7. Затраты на оказание платных услуг делятся на прямые и накладные. Прямые затраты непосредственно относятся на себестоимость оказываемых услуг и учитываются на счете 0.109.60.000. Себестоимость формируется по следующим видам услуг:
- Амбулаторно – поликлиническая служба;
- Зубопротезирование;
- Платные услуги;
- Родовые;
- Скорая;
- Стационар.
К прямым затратам, непосредственно связанным с оказанием конкретного вида услуг, относящиеся на себестоимость оказываемых услуг в учреждении относятся: - фактическая стоимость использованных материальных запасов, а также балансовая стоимость введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10000,00 рублей включительно; - расходы по содержанию и эксплуатации оборудования; - расходы на амортизацию оборудования и затраты на ремонт основных средств и иного имущества; - расходы по страхованию имущества; - арендная плата за помещения, оборудование и иное имущество; - расходы на содержание персонала; - коммунальные и эксплуатационные расходы; - иные виды расходов.
Списание прямых расходов на финансовый результат осуществляется ежемесячно.
Накладные расходы распределяются пропорционально прямым затратам и учитываются на счете 0.109.70.000. К накладным расходам относятся затраты, непосредственно связанные с оказанием услуг, если они не могут быть соотнесены с конкретным видом услуг, оказываемых в рамках одного вида деятельности. Распределение накладных расходов осуществляется ежемесячно.
Общехозяйственные расходы учреждения – затраты на нужды управления, не связанные непосредственно с процессом оказания услуг, учитываются на счете 0.109.80.000. К общехозяйственным (косвенным расходам) относятся: - административно-управленческие расходы (в том числе стоимость использованных в соответствующих целях материальных запасов, введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10000,00 рублей; - расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; - расходы на амортизацию и затраты на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; - арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; - расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и тому подобных услуг; - иные виды расходов.
По истечении каждого месяца общехозяйственные расходы подлежат распределению на себестоимость услуг пропорционально прямым затратам. Основание: пункты 134–138 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Расходами, которые не включаются в себестоимость и сразу списываются на расходы текущего финансового года (счет 0.401.20.000) признаются:
- расходы на социальное обеспечение населения;
 - расходы на транспортный налог;
- расходы на налог на имущество;
 - расходы на земельный налог;
 - пени, штрафы, неустойки;
 - госпошлины, сборы перечисляемые в бюджет;
 - расходы по социальному обеспечению (стипендия и т.д.);
- расходы по реализации товаров через аптечный пункт.
   7. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы
(Основание: Указание № 3210-У)
Кассовая книга (ф. 0504514) оформляется на бумажном носителе с применением компьютерной программы   1С бухгалтерия . Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности и брошюруются один раз в месяц.
(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания № 3210-У)
- почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки;
- топливные карты;
- проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте;
- проездные документы, приобретаемые для проезда работников к месту командировки и обратно.
(Основание: п. 169 Инструкции № 157н)
Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по фактической стоимости с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
      Расходы, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, подлежат отнесению на счет 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов». Исключение – расходы на выплату отпускных, для покрытия которых в учреждении создается резерв предстоящих расходов. Впоследствии расходы списываются равномерно на финансовый результат текущего финансового года в течение периода, к которому они относятся равномерно по 1/12 за месяц. За последний 12 месяц расходы будущих периодов списываются в сумме фактического остатка. К расходам будущих периодов относятся: страхование имущества, обязательное страхование автогражданской ответственности владельцев транспортных средств, приобретение неисключительных (лицензионных) прав на программное обеспечение.
Основание: пункт 302 Инструкции к Единому плану счетов №157н.
9.Расчеты с дебиторами и кредиторами
Начисление доходов от деятельности учреждения по реализации программ ОМС отражается записью по дебету счета 7 205 32 565 и кредиту счета 7 401 10 132.Поступление средств ОМС на лицевой счет учреждения отражается по дебету счета 7 201 11 510 и кредиту счета 7 205 32 665.
Начисление доходов от поступления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания отражается по дебету счета 4 205 31 561 и кредиту счета 4 401 10 131.Поступление субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на лицевой счет отражается по дебету счета 4 201 11 510 и кредиту счета 661.
Основание: Указание о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65 н
         Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.
(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
.(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 218 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 264 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 257 Инструкции № 157н)
 В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактические затраты рабочего времени.
(Основание: Методические указания № 52н)
Величина резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
(Основание: п. 11 СГС "Доходы", п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
- страхование имущества, гражданской ответственности;
- выплату отпускных;
- приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
- неравномерно производимый ремонт основных средств.
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. п. 66, 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)
(Основание: п. 300 Инструкции № 157н)
-принятые обязательства по заработной плате перед работниками учреждения отражаются в бухгалтерском учете не позднее последнего дня месяца, за который производиться начисление на основании Расчетной ведомости (ф.0504402);
-принятые обязательства по договорам гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ,оказание услуг,поставку материальных ценностей отражаются в день подписания соответствующих договоров;
-принятые обязательства по оплате товаров,работ,услуг через подотчетных лиц,командировочных расходов отражаются на основании служебных записок,согласованных с руководителем учреждения,на дату утверждения заявления на выдачу под отчет денежных средств или авансового отчета.
-принятые обязательства по налогам,сборам и иным платежам в бюджет отражается на основании расчетов и налоговых деклараций ,расчета по страховым взносам на дату начисления кредиторской задолженности.
-принятые обязательства по неустойкам (штрафам,пеням) отражаются на основании решения суда,исполнительных листов,распоряжений руководителя на дату вступления в силу решения суда,поступления исполнительного листа,принятия решения руководителя об уплате соответственно.
-принятые обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам),заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года,подлежащим исполнению в текущем финансовом году,отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.
-сумма принимаемых обязательств определяется на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков,исполнителей) размещаемых в ЕИС , и принимается в размере начальной ( максимальной) цены контракта.
           Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:
- извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок, запроса предложений;
- приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя);
- протокола конкурсной комиссии;
- бухгалтерской справки (ф. 0504833).
- Иного документа, на основании которого возникает обязательство.
(Основание:п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
- распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;
- договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
- при отсутствии договора - акта выполненных работ (оказанных услуг), счета;
- исполнительного листа, судебного приказа;
- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;
- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств или авансового отчета.
(Основание:п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
- расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);
- расчетной ведомости (ф. 0504402);
- записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);
- бухгалтерской справки (ф. 0504833);
- акта выполненных работ;
- акта об оказании услуг;
- акта приема-передачи;
- договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;
- авансового отчета (ф. 0504505);
- справки-расчета;
- счета;
- счета-фактуры;
- товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);
- универсального передаточного документа;
- чека;
- квитанции;
- исполнительного листа, судебного приказа;
- налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;
- решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
- согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств.
- -принятые денежные обязательства по налогам,сборам и иным платежам в бюджет отражается на основании расчетов и налоговых деклараций ,расчета по страховым взносам на дату начисления кредиторской задолженности.
- -принятые денежные  обязательства по неустойкам (штрафам,пеням) отражаются на основании решения суда,исполнительных листов,распоряжений руководителя на дату вступления в силу решения суда,поступления исполнительного листа,принятия решения руководителя об уплате соответственно.
- -принятые денежные  обязательства по кредиторской задолженности по контрактам (договорам),заключенным в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года,подлежащим исполнению в текущем финансовом году,отражаются в начале отчетного года на основании актов сверок взаимных расчетов по состоянию на начало текущего года.
(Основание:п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции № 157н)
    Аналитический учет операций по счету 050400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" ведется в Карточке учета прогнозных (плановых) назначений по форме.
(Основание: п. 150 Инструкции № 162н)
12. Учет расчетов с учредителем
Изменение показателей,отраженных на счетах 4 210 06 000 и 2 210 06 000, производиться в последний рабочий день каждого квартала в корреспонденции с соответствующими счетами 4 401 10 172 и 2 401 10 172 в порядке, приведенном в Письме Минфина России от 18.09.2012 № 02-06-07/3798
На сумму изменений учреждением составляется и направляется Министерству здравоохранения Омской области Извещение (ф.0504805)
 
 
Начисление платы за предоставляемые платные медицинские услуги на основании заключенных договоров производиться по дебету счета 2 205 31 000 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
Учет расчетов по доходам от сдачи имущества в аренду ведется на счете 2 205 21 000 «Расчеты по доходам от собственности».Датой начисления дохода от аренды признается дата выставленных арендатору счетов-фактур.Порядок выставления счетов-фактур на оплату арендных и коммунальных платежей,производимых арендатором,определяется договором аренды.
Учет расчетов по невыясненным поступлениям ведется на счете 0205 82 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям»
14.Учет затрат
Для формирования себестоимости услуги,оказываемой в рамках приносящей доход деятельности используется забалансовый счет 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции,выполнение работ,услуг». Прямые затраты по выполнению услуг учитывается на счете 2 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции,работ,услуг»
К прямым затратам относятся:
-затраты на оплату труда;
-затраты на начисления на выплаты по оплате труда
-затраты на командировку основного ( медицинского ) персонала,связанные с предосталением платной услуги
-затраты по арендной плате транспортных средств
-затраты на приобретение медицинского оборудования
-затраты на приобретение материальных запасов: медикаменты, перевязочные средства, реактивы, вакцины, мягкий инвентарь, медицинские расходные материалы и другие изделия медицинского назначения;
-затраты на услуги сторонних организаций и лиц, связанные с предоставлением платной услуги;
    Общехозяйственные расходы учитываются на счете 2 109 80 000 «Общехозяйственные расходы»
К общехозяйственным расходам относятся:
- расходы на амортизацию основных средств;
- расходы на содержание недвижимого и движимого имущества, в том числе на охрану (обслуживание систем видеонаблюдения, тревожных кнопок);
- расходы на противопожарную безопасность ( обслуживание оборудования, систем охранно-пожарной сигнализации, системы оповещения);
- расходы на текущий ремонт по всем видам основных фондов;
- расходы на содержание прилегающей территории;
- расходы по арендной плате помещений;
- расходы на уборку помещений, санитарную обработку помещений;
- расходы по оплате информационных,аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
- расходы на услуги банка;
- расходы на приобретение расходных материалов к вычислительной и оргтехнике,-приобретение канцелярских принадлежностей, хозяйственных, моющих принадлежностей;
- расходы на оплату услуг связи;
- расходы по охране труда;
- расходы по повышению квалификации основного и административно-управленческого персонала.
В последний рабочий день месяца общехозяйственные расходы за отчётный период(месяц) подлежат распределению на себестоимость платной услуги либо на увеличение расходов текущего финансового года. Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доле доходов по видам деятельности.
Не подлежат распределению на себестоимость и сразу относятся на расходы текущего финансового года следующие виды расходов:
- уплата штрафных санкций.
15.Обесценение активов
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 5, 6 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. п. 6, 18 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости актива.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. п. 10, 11 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. п. 10, 22 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 13 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
(Основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
                           16. Бухгалтерская отчетность
Порядок составления, формы бухгалтерской отчетности по исполнению сметы доходов, расходов БУЗОО «Саргатская ЦРБ» определяется Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.
Сроки представления бухгалтерской отчетности и состав ( месячной,квартальной,годовой) устанавливается Министерством здравоохранения Омской области.Отчетность предоставляется в электронном виде и на бумажных носителях.
Бухгалтерская отчетность в налоговые органы согласно пп.5 п.1 ст.23 НК РФ предоставляется в электронном виде.
 
                              17.Хранение документов бухгалтерского учета.
 
 На основании 402- ФЗ, обеспечить сохранность первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерскую (финансовую) отчетность в течение сроков, утверждаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года.
При этом на основании п. 2 ст. 29 Закона № 402 ФЗ документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, хранить не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
Обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений (п. 3 ст. 29 Закона № 402 ФЗ).
 
     Сотрудники бухгалтерии по окончании каждого месяца пронумеровывают, прошнуровывают бухгалтерские документы. Документы предшествующего года и текущего года хранятся в помещении бухгалтерии. Бухгалтерские документы предшествующих годов хранятся в специально отведенном помещении учреждения.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
                                          Забалансовый учет
«2»-приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
«3»-средства во временном распоряжении
«4»-субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания;
«5»-субсидии на иные цели;
«6»-субсидии на цели осуществления капитальных вложений
«7»- средства по обязательному медицинскому страхованию
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
           На забалансовом счете 01 «Имущество,полученное в пользование» учитываются объекты движимого имущества,полученные в возмездное пользование (кроме объектов имущества ,находящихся на балансе лизингополучателя)
Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывать на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).
Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении отражать по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.
Передачу арендуемого (используемого безвозмездно) учреждением объекта нефинансовых активов субарендатору (иному пользователю) отражать на основании акта приема-передачи по забалансовому счету путем изменения материально ответственного лица, с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
Выбытие арендуемого (используемого безвозмездно) учреждением объекта нефинансовых активов с забалансового учета по основанию возврата имущества балансодержателю (собственнику) отражать на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости по которой они ранее были приняты к забалансовому учету.
 Аналитический учет по счету вести в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе).
 
        На забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении" учитывается имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации,уничтожения).Так же учитывается молочная смесь .
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 20 Инструкции № 191н)
На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учитывать находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности.
учет ведется по группам:
- трудовые книжки;
- вкладыши в трудовые книжки;
- рецептурные бланки формы 148-1/у-04 код по ОКУД 3108805
- рецептурные бланки формы 148-1/у-88
- рецептурные бланки формы 148-1/у
- специальные рецептурные бланки на наркотическое средство и психотропное вещество
- бланки листов нетрудоспособности
- бланки родовых сертификатов
- мед.заключение о наличии у водителей ТС медицинских противопоказаний
- свидетельство о смерти
- и т.п.
- (Основание: п. 337 Инструкции № 157н)
Бланки строгой отчетности учитывать на забалансовом счете в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения в условной оценке: один бланк, один рубль или: по стоимости приобретения бланков.
Внутренние перемещения бланков строгой отчетности в учреждении отражать по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.
Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче), передаче иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения о их списании (уничтожении), производить на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.
 Аналитический учет по счету вести по каждому виду бланков строгой отчетности в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности.
 
Данные о БСО, принятых учету на забалансовый счет 03,в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф.0503730) и в Сведениях о движении нефинансовых активов учреждения (ф.0503768).
 
                    На забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" учитывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность с балансового учета на основании приказа руководителя учреждения.
 Основанием для принятия решений о списании с баланса и принятия к учету задолженности на счет 04 являются:
-Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами
-докладная записка руководителю о выявлении нереальной к взысканию дебиторской задолженности с приложением подтверждающих документов: решения суда,выпики из ЕГРЮЛ и т.д. Списание задолженности с забалансового учета осуществляется Бухгалтерской справкой (ф.0504833) на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства ликвидацией дебитора, а так же по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующего законодательства РФ.
 учет ведется по группам:
- задолженность по доходам;
- задолженность по авансам;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность по недостачам.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
 
         Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется по стоимости приобретения у одного материально-ответственного лица - механика, назначенного приказом руководителя. Учету подлежат запасные части и другие комплектующие, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как: автомобильные шины; колесные диски; аккумуляторы; наборы автоинструмента; сложные узлы и детали (коробка передач, двигатель и т.п.) автомобильные огнетушители; Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей.
           Поступление на счет 09 отражается: - при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК Х.105.36.44Х «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»; - при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09; - при безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится. Внутреннее перемещение по счету отражается: - при передаче на другой автомобиль; Выбытие со счета 09 отражается: -при списании автомобиля по установленным основаниям; -при установке новых запасных частей взамен непригодных к эксплуатации.
(Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. )
Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества определяется исходя из следующих факторов: - их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен; - сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
 (Основание: п. 349 Инструкции № 157н)
 
       На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" учет ведется по видам обеспечений:
- банковские гарантии;
- поручительства;
-     (вид или виды обеспечений)    .
(Основание: п. 352 Инструкции № 157н)
        Принятие к забалансовому учету имущества осуществляется на основании оправдательных первичных учетных документов в сумме обязательства, в обеспечении которого получено имущество.
При исполнении обеспечения, исполнения обязательства, в отношении которого было получено обеспечение, осуществляется списание сумм обеспечений с забалансового счета.
Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили.
 
 
 
Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" ведется в Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)
На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" не востребованная кредитором задолженность принимается по , изданному на основании:
- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии в следующих случаях:
- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству;
- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.
(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)
Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" учитываются в условной оценке: по балансовой стоимости, введенного в эксплуатацию объекта.
(Основание: п. 373 Инструкции № 157н)
Аналитический учет на счете 21 ведется в карточке количественно-суммового учета
(Основание: п. п. 6, 374 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
Аналитический учет по счету 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" ведется в разрезе видов материальных ценностей, получателей.
(Основание: п. п. 6, 376 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
На счете 27 вести учет материальных ценностей, выданных в личное пользование работникам (сотрудникам) учреждения. Учет ведется в разрезе  лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества.
 
 
 
Главный бухгалтер                                           Ю.А.Савенко
 
 

26.11.2024